XX医院经营管理情况审计调查(四)

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臣信会计友情提示，XX医院经营管理情况审计调查(四)总结如下：

更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书（造价408496.82元）及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算协议书”一份。

该项目于2004年底竣工后，达到可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。

4、车辆购置项目

20 年2月16日购买江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，各种办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超过20 年投资计划规定48811.00元。该车辆于20 年2月18日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX医院于20 年7月3日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间6个月。

在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于XX医院的牌号为陕C23629小客车户主为YYYY有限公司，经查，属于XX医院改制时暂挂YYYY有限公司，以后一直未变更。

5、无形资产投资

2005年～20 年8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。

开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。

六、财税处理

按照税法相关规定，XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。

2003年至2005年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城镇土地使用税100.00元，城市维护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税合计50935.35元。

2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。

2003年度应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，2004年度应代扣未扣XXX及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。

2005、20 年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。

2005年度广告费及业务宣传费支出245380.40元，20 年度支出110108.00元，广告支出项目资料不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。

3年免税期满后，XX医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达11个，每年缴纳的税费占到主营收入的８％左右。以2005、20 年度利润收入比为8.87%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。

七、合同管理情况

审计抽查了2005、20 年度XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。

合同条款中存在的问题主要有：

1、缺少所购物资关键属性信息。如20 002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。

2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，部分基建工程和设备质量保证期不明确。

3、部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。

4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述基本都是“由违约方负责，双方协商”。

5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。

6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。

7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。

8、合同条款签定不规范，陈述未按合同专业术语签写。

合同履行中存在以下问题：一是未按照相关条款及时履行；二是安装、施工超过合同约定工期；三是设备或货物验收不规范；四是对合同履行中出现的问题后续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性，六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则，责、权、利不对称等。

八、债权债务情况

1、应收债权

截止20 年8月31日，XX医院帐面应收债权2802315.59元。

三年以上其他应收款坏账损失：

吴柏松845.00元，2002年前工伤医疗费用。

刘宝山800.00元，医院职工借款，该职工已离开XX医院，无法追讨。

绿化押金2000.00元，系XX医院职工借款交市城建单位押金，因绿化不达标等因素未予退款，未取得相关财务处理资料，无法下帐。

三年以上应收账款坏账损失：

2002年以前住院处69839.24元，系住院部历史遗留的坏账。

岐山县医保515.80元，债权纠纷，无法收回。

新华人寿保险公司11353.00元，债权纠纷，收回存在一定困难。

财务帐调整：

氩氦刀中心1653376.52元，长期股权投资挂其他应收款。

以上因素审计调整1738729.56元，调整后实际债权1063586.03元。

截止20 年8月31日5大债务人及其债务情况：

市医疗保险款421616.57元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。

XXXX有限责任公司体检286780.20元，XX医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。

XX市供热中心41402.36元，职工体检款，长期业务关系，滚动结算，坏账风险较小。

XXXX石油设备制造公司29100.00元，职工体检款，帐龄1年以内，基本不存在坏账险。

XXX个人借款20426.13元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在一定的坏账风险。

2、应付债权

截止20 年8月31日，账面应付债务6735276.81元。

三年以上应付未付或无法支付债务：

XX康健医用导管研究所4800.00元，XXXX医疗设备有限公司1825.00元，以上款项按会计制度规定，转入资本公积。

调增采购XXXX贸易有限公司设备未挂帐768000.00元。

调增基建维修未挂帐：

XX公司：33626.00元，

XXXX集团公司：8441.25元，

XX建司一队：4800.00元，

审计调整后应付债权7543519.06元，比账面增加808242.25元。

截止20 年8月31日10大债权人及其债权情况：

职工集资购房款：218

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