会计实务考试辅导：国美电器财务管理制度——财务计划

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5.6财务计划

财务计划是在企业经营计划的基础上编制的，指导企业未来经营活动的纲领性文件。通过编制财务计划，促使各单位认真思考明年的经营活动，做到心中有数；财务计划也是对企业的经营业绩进行分析、评价、考核的依据和尺度。

5.6.1财务计划的构成体系

财务计划共有以下几部分构成：

1.业务计划。业务计划是与企业的经营活动有直接关系的各种计划，包括销售计划；商品采购计划等。业务计划分别由各门店、业务部门编制。

2.投资计划。投资计划是在计划期内购置各种资产、增加新的门店、设立新公司、收购兼并其他公司需要的资金、各种装修费、开办费和流动资金投入等。投资计划由总部财务部和资产管理部门编制。

3.财务计划。财务计划是由财务人员根据业务计划和投资计划进行汇总后编制的收入计划、费用计划、利润计划，资金计划等，汇总反映公司计划年度全部的收入、成本费用支出、赢利情况，以及资产的构成、资金的取得等预计的财务状况。财务计划由财务部门编制。

4.现金预算。现金预算是由财务部门根据业务计划、投资计划、财务计划等进行加工后编制的，用于反映计划期内公司全部资金的流入、流出和结存情况。以便公司领导据以安排调配资金，防止出现资金紧张和积压浪费等不正常情况。

目标利润

销售计划长期投资计划

期末存货计划生产计划

直接材料计划直接人工计划制造费用计划销售及管理费用计划

产品成本计划 现金计划资本支出计划

预计损益表 预计资产负债表

预计现金流量表

5.6.2财务计划的编制程序

根据公司的实际情况和管理要求，财务计划一般按先至上而下，再至下而上，最后再至上而下的程序进行。先至上而下是由公司的*6层下达指标，然后层层分解，直到最基层；再至下而上是由最基层开始，根据上级下达的指标编制自身的业务或财务计划，经过逐级上报汇总，直到*6层；最后将总经理办公会批准的计划再至上而下逐级下达。具体程序如下：

1.投资公司董事会根据各级公司的实际情况和企业发展的要求，对电器公司总部下达利润目标；

2.电器公司总部根据投资公司下达的利润指标对各分部进行分解落实；

3.各地区分部根据总部下达的利润指标对各门店进行分解落实；

4.各门店根据上级公司下达的目标，在对市场进行充分调查分析的基础上，对下一年度的经营活动作出规划、安排，制定出下一年度的销售计划，同时编制本部门的费用计划。

5.业务部门根据销售计划，编制商品采购计划及本部门的费用计划。

6.公司总办会同资产管理部门，根据公司的发展计划，编制公司的投资计划；

7.公司财务部对各单位报送的计划进行汇总，编制出分单位的财务计划草案，连同业务计划一起报公司领导审查。

8.公司领导根据公司发展目标的总体安排和上级下达的目标要求，对各单位的计划进行调整，以保证公司总体目标的实现。在计划的调整过程当中，各单位应遵守局部利益服从全局利益，个人利益服从公司利益的原则。

9.财务部门对调整后的计划进行整理，先编制出正式的计划，报上级公司财务部

10.经过逐级上报，直到投资公司财务部，投资公司财务部经过汇总，编制出全公司的财务计划，由财务副总将财务计划提交总经理办公会讨论通过，各单位经理在计划上签字，作为正式的计划下发各单位执行。

5.6.3编制财务计划的方法

(一)业务计划的编制

1、销售计划的编制

销售计划由各个门店根据公司下达的销售任务,按商品大类分月进行编制.商品大类按公司经营商品的范围划分.具体可分为:彩电类、冰箱、洗衣机、空调、微波炉、热水器、电风扇、影碟机、摄象机、录象机、收录机、随身听、发烧音响、音箱、功放、发烧器材、家庭影院、电话机、电视柜、小家电、线材等。各地区分部应根据自己经营商品的种类划分大类，报总部财务助理。各门店所报的销售计划，不得低于公司下达的销售任务。

各地区分部将门店报来的销售计划进行汇总，编制全分部的销售计划，作为编制利润计划的依据。

1.商品采购计划的编制

商品采购计划由业务部门负责编制。各业务人员按自己分管的商品和公司下达的销售任务，确定年度内各月的进货计划。在确定进货计划时，既要考虑年初的库存余额，又要考虑各月末的合理库存。计算公式如下：

计划进货额=计划销售指标×（1-计划毛利率）+预计期末合理库存-预计期初库存

业务部根据业务人员的进货计划，汇总编制全公司的进货计划报财务

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