会计实务：北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度

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臣信会计友情提示，会计实务考试辅导相关内容北京XX房地产开发有限公司监察部管理制度(四)总结如下：

11、对于重大项目，审查是否实行集体决策，以及相关决议的由会计部门组织的会签记录。

12、审查投资是否采用成本法记价，即按照投出时实际支付的价款或评估确认的价值计价，成本法或权益法核算是否得到恰当的使用，期末价值是否按成本与市价孰低法合理计提减值准备。

三 、购货与付款循环（支出循环）的审计

此循环包括工程招投标，材料设备的采购，施工质量、工期的控制，工程价款的决算与拨付，广告策划与销售代理等环节。此循环是管理的核心环节，只有此环节的管理到位了才能真正做到控制成本。

（一）审计目的：

1、财务报表所反映的支出确实存在。

2、支出业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。

3、所有支出业务（减去购货退回）已被全部反映且在恰当的会计期间。

4、所有支出均应为企业所承担的合法义务。

5、所有支出均已做了充分的披露与恰当的分类。

（二）审计要点：

1、审查公司是否建立工程材料、设备采购的招投标管理制度，是否建立工程造价的审核办法，工程质量的控制程序。必要时进行穿行测试已测试是否按制度执行。

2、审查初步设计与概算的编制依据是否合法，项目是否完整，是否具有相关部门的会审记录，对概算超投资估算是否按规定的授权审批程序进行修改或重报。

3、审核施工图预算工程量计算得准确性，价格及相关费用计取的合理性，汇总的准确性。

4、参与招投标及评标定标的全过程，着重审核是否按制度规定进行招投评定标程序，有无徇私舞弊现象。

5、对施工过程中的设计变更及索赔要求进行审核，是否有相关授权人员及监理方、设计方等第三方的书面确认，发生数量是否真实，金额计算是否准确。

6、材料在工程造价中的比重较大，对材料与设备的采购应有完善的内部控制制度，在此基础上应注重审核如下环节：

（1）供应部门是否根据项目设计及工程实际制定材料采购计划，材料计划尽量做到合理采购、节约使用，既保证项目开发经营的需要，又能*5限度地控制采购用款。

（2）采购计划是否按公司规定的程序上报公司总经理审批，超过总经理审批权限的应上报投资公司审批。

（3）对采购用款限额之外的采购计划是否重新办理申报手续，并经过投资公司总裁批准。

（4）查验材料设备采购过程中的托收单、发货单、运单和质量合格证及验收单，入库记帐记录是否存在，是否按规定填写，是否相互支持。

（5）库房管理部门是否建立库房管理制度和操作流程，并严格执行。检查库存材料、设备台账是否清楚、真实、完整、准确，月末盘点数与财务部门有关会计记录账实相符。对不符合使用要求等各种原因退回的材料、设备，是否有《材料、设备退库单》，并及时得到相关授权批准。领用工程材料、设备时，是否具有使用部门填写的材料（物资）领用单或设备领用单，库管出具的出库单。领用单，出库单应连续编号且一式几联，在由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能予以发货，单据相应移交有关部门。

（6）材料、设备的管理部门是否定期、不定期对材料、设备进行实地盘点，是否对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积压和长期闲置的原因进行分析并做出正确帐务处理。

7、项目投资开发，具有投资大、周期长、风险大的特点，项目投资成本管理的目标是在保证项目投资在取得*5收益的同时，将投资风险降低到最低限度。在开发成本的审核中要关注以下几个环节：

（1）正确划分权益性支出与资本性支出：在开发项目办理竣工决算手续之前发生的费用，计入项目“开发成本—开发间接费用” ，在项目开发完毕，办理竣工决算手续之后发生的费用，直接计入当期损益，不计入项目开发成本。

（2）是否遵守各项支出的授权审批制度，严禁越权审批。

（3）公司是否按单个项目向投资公司上报成本计划，经投资公司财务总监审核后，提交总裁审议。

（4）是否在各项工程预算范围内，严格控制各项成本，遵守成本开支范围，无乱挤乱摊成本现象。

（5）对可控开发成本，是否根据各项工程预算，将成本项目按材料、人工、机械、费用层层分解，将成本标准分配到到工程管理、施工的每一个环节，将成本控制责任落实每一个员工。

（6）项目开发的资金结算环节应关注：

A、合同订金，合同预付款，进场费等合同规定的工程款的拨付。是否经由预算、材料、工程三个职能部门汇签之后，按投资公司授权管理规程，上报总经理或投资公司批准后支付。

B、材料、设备款的支付。应按材料、设备供货合同规定，由材料部门填制《材料设备进度款支付申请单》，经工程、预决算审核后，交财务部门审核并出具《资金结算单》，上报总经理或投资公司批准后，方可向供应商支付。

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