会计实务考试辅导：国美电器财务管理制度——财务分析

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5.7财务分析

财务分析是财务管理的重要方法，为了发挥财务管理的应有作用，不断加大财务管理力度，当好企业领导的参谋，投资公司所有的会计核算单位都必须在本单位范围内开展财务分析活动，编写财务分析报告，报送所在单位领导和上级财务部门。

5.7.1财务分析的方法

财务分析主要采用比较分析法、比率分析法和因素分析法等：

1.比较分析法是指将本期实际资料与计划资料、历史同期实际资料、同行业先进资料进行对比，找出差距，以便分析计划执行情况、业务的发展情况及在同行业中所处的地位。

2.比率分析法是把某些彼此存在相关关系的指标加以对比，计算出比率，通过相互之间的比率，确定企业的经营状况、赢利水平和财务状况。

3.因素分析法是通过分析，找出影响财务指标的各种因素，计算出各因素变动对指标的影响程度。从而找出主要的原因，以便采取措施，改进工作。

5.7.2财务分析的内容

（一）月度分析的内容

月度分析主要是对当月的经营情况、现金流动状况、和存货结构进行分析。

1.经营情况分析

经营情况分析主要是对本地区当期的收入、费用支出、利润等指标计划执行情况进行分析。

(1)收入分析。包括收入指标完成情况总括分析、分销售单位收入指标完成的对比分析、分存货大类收入完成情况的分析等。

(2)费用分析。包括费用计划执行情况分析、费用变化趋势分析、费用结构变动分析等。

(3)利润分析。包括比较损益表、利润计划执行情况总括分析、分部门利润计划执行情况对比分析、同行业相关指标对比分析等。

(4)现金流量分析。主要对现金流入、流出数量，现金净流量，经营性现金流量进行分析，以便了解资金的流向、资金支出的构成、资金的结余或不足。

(5)存货分析。主要包括存货采购分析、存货调拨分析、存货储存分析等内容。

存货采购分析主要是按进货单位、存货大类汇总采购量与预算进行对比分析，了解存货采购变化的趋势，与存货销售趋势进行对比，检查存货“以销定进，以进促销”原则的遵守情况。此外还可以对存货进货在途情况、发票收取情况、存货验收等情况进行分析，进一步减少存货的在途时间，加速存货周转。

存货调拨分析。按调出单位和存货大类进行对比分析。

存货储存分析 。侧重于储存结构、储存时间等方面。

（二）季度、年度分析的内容

季度或年度分析除了以上月度分析的内容以外，还包括资金状况分析、偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、安全能力分析等内容。

1.资金状况分析。包括比较资产负债表（与历史比较、与同行业比较、同预算比较等），资产结构变动情况分析、现金流量分析等。

2.偿债能力分析。包括流动比率分析、速动比率分析、现金比率分析、资产负债率分析、利息保障倍数分析等。

3.营运能力分析。包括资金周转率、存货周转率、应收帐款周转率（收帐期）等。

4.盈利能力分析。包括毛利率、净利润率、资产报酬率、权益报酬率、人均利润率、费用利润率等。

5.安全能力分析。保本点分析、安全程度分析、经营风险分析、财务风险分析等。

5.7.3财务分析的指标体系

（一）评价短期偿债能力的指标(三项)

1.流动比率=流动资产总额÷流动负÷债总额

2.速动比率=速动资产总额÷流动负债总额

3.现金比率=(速动资产-应收帐款)÷流动负债

（二）评价长期偿债能力的指标(五项)

1.资产负债率=负债总额÷资产总额

2.有形资产负债率=负债总额÷有形资产总额

3.产权比率=负债总额÷所有者权益总额

4.有形净值负债率=负债总额÷有形净值总额

5.利息保障倍数=（税前利润+利息费用）

（三）反映人力资源营运能力的指标

劳动效率=商品销售收入净额÷平均职工人数

（四）反映生产资料营运能力的指标

1.反映流动资产营运能力的指标

（1）应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额÷应收帐款平均余额其中，赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让应收帐款平均余额=（期初应收帐款+期末应收帐款）÷2

（2）应收帐款周转期（天数）=计算期天数÷应收帐款周转次数=计算期天数×应收帐款平均余额÷赊销收入净额

（3）存货周转率(次数)=销售货成本÷存货平均余额

（4）存货平均余额=(期初存货+期末存货) ÷2

（5）存货周转期（天数）=计算期天数÷存货周转率=(计算期天数×存货平均余额) ÷销货成本

2.反映固定资产营运能力的指标

固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产平均净值

3.反映总资产营运能力的指标

总资产周转率=销售收入净额÷资产平均占用额

（五）反映企业盈利能力的指标

1.销售利润率=利润÷销售收入

（1）毛利率=商品销售毛利÷产品销售收入

（2）商品经营利润率=商品经营利润÷产品销售收入

（3）营业利润率=营业利润÷产品销售收入

（4）销售利润率=利润总额÷产品销售收入

（5）销售净利率=净利额÷产品销售收入

2.成本利润率=利润÷成本

3.总资产报酬率=利润总额÷资产平均总额

资产的平均总额为年初资产总额与年末资产总额的平均数。

4.自

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