会计实务考试辅导：集团有限公司资金管理中心会计制度

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XX集团有限公司资金管理中心会计制度

*9章　总 则

*9条　为规范XX集团有限公司资金管理中心（以下简称资金管理中心）会计核算工作，根据《XX集团有限公司资金管理中心章程》和《金融企业会计制度》，制定本制度。

第二条　会计年度每年自公历　月　日起至　月　日止。年终日办理决算，如遇例假日，仍以该日为决算日。

第三条　本制度采用权责发生制。

第四条　本制度采用借贷记账法，和复式凭证记账法，即一张凭证同在借贷双方记账，且同一凭证借贷方发生额必相等。

第五条　本制度采用外汇分账制。决算时各种分账货币除应分别编制决算表外，还应根据规定要求，折合成人民币汇总编制决算报表。

第六条　人民币以元为单位，记至分，分以下四舍五入。元以上计数逗点采用三分位制。各种外币以该货币的个位为单位，小数点以下，应视该货币的辅币进位而定。一切会计凭证均应按规定标明该货币的简写符号。

常用的代用符号为：“第”号为“#”；“每个”为“@” ；人民币元符号为“ ￥”；港币元符号为“HKD”;美元符号为“USD”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%”，月利率简写为“月‰ ”；日利率简写为“日‰ ”。

第七条　本制度在会计凭证、传票、账户、账薄、账务组织等方面,若电脑会计有具体规定的，从其规定。

第八条　本制度所指的银行指资金管理中心开户银行，收款单位、付款单位均指在资金管理中心开户的成员单位,外单位指未在资金管理中心开户或虽在资金管理中心开户但收付款账号非资金管理中心账号的单位。

第九条　本制度经集团公司审核批准后执行，解释权归资金管理中心,自资金管理中心成立之日起执行。本制度若需修改，由资金管理中心结算部提出修改意见，经资金管理中心主任审核，并报集团总会计师批准后执行。

第二章　会计核算基本规定

一、会计核算程序

第十条　资金管理中心会计核算按如下程序办理：

? 根据发生的会计事项取得或填制会计凭证；

? 根据记账凭证通过电脑记载分户账；

? 根据已处理的凭证同银行和企业交换单据；

? 每日营业终了，办理日结，由电脑生成明细账和总账，并打印科目日结单，做好数据备份；

? 月度终了办理月结，年度终了办理决算和年度结转，并按规定定期编制会计报表；

? 定期将经过业务处理的凭证、账薄和报表整理、装订，归档保管。

资金管理中心办理收付款结算业务，必须按下列程序办理：

? 付出款项,要有付款单位签开的付款凭证(根据有关规定可由资金管理中心代扣的款项除外)；

? 对成员单位提交的付款凭证，要按“审核-验印-记账-复核-签发回单（-开出银行付款凭证-提交银行付款）的程序办理；成员单位间的转账结算必须先记付款单位账户，后记收款单位账户；

? 现金收入必须“先收款，后记账”，现金支出必须“先记账，后付款”；

? 对收款单位提交的收款凭证，须在银行收妥入账后方可办理记账、入账手续；对收款单位提交的外单位付款凭证，须在付款银行办理转账手续，并由资金管理中心开户银行收妥入账后方可办理入账手续。以上款项在入账前不可支付，特殊情况须透支款项须经资金管理中心主任审批，其透支额放入企业透支款科目核算，视为短期借款，计收贷款利息，透支逾期五天以上需在信贷部补办借款手续；

? 当日对外营业时间内受理的收付款结算凭证，必须当天处理完毕。

二、会计凭证

第十二条　会计凭证分基本凭证和特定凭证两种。

基本凭证是资金管理中心根据有关业务的原始凭证及业务事实自行编制凭以记账的传票，按其性质分为以下几种：

? 付款通知书

? 内部转账支票

? 特种转账传票

? 借贷记账凭证

? 利息单

? 贷款凭证

? 还款凭证

? 表外科目付出传票

? 表外科目收入传票

特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，资金管理中心用以代替传票并凭以记账。特定凭证的格式根据业务核算需要制订。

第十三条　凭证一般须具备下列要素：

? 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）；

? 科目及对方科目或会计分录；

? 户名及账号；

? 货币名称及金额；

? 业务事实摘要及附件张数；

? 按照规定的单位印章；

? 资金管理中心有关人员印章；

第十四条　填制会计凭证，必须做到要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚。

各种付款凭证和单联式凭证用碳素墨水或蓝黑墨水书写，多联式套写凭证用圆珠笔双面复写纸套写，不得分张单写。记账凭证的金额只填写一笔数字时，应在小写数字前填写人民币符号“￥”，可以不填合计数，但应将其下面空行用斜线划销。填写多笔数字时，不必在每笔数字前加“￥”符号但应在合计数前填写“￥”符号。

第十五条　在处理凭证时，必须认真审查。 审查凭证要从有关业务的具体要求出发，并注意以下几点：

? 是否为资金管理中心受理的凭证；

? 是否错用凭证种类或填错账户；

? 凭证的联数及附件是否齐全；

? 凭证是否超过有效期限；

? 签字、印章是否真实齐全；

? 大小写金额是否相等，货币符号有无漏写、错写；

? 款项的来源、用途是否符合有关规定；

? 数字的计算是否正确，汇价、收费标准有否用错。

各种现金和转账传票，在办妥收款、付款或转账手续后，应即加盖“现金转讫”或“转讫”章。有关经办人员必须在传票上盖章证明。各项原始凭证，按规定作为传票附件时，应加盖“附件”戳记，以便和传票相区别。

第十六条　核算完毕的传票，应及时进行装订。装订前应先检查科目日结单张数、凭证张数、附件张数以及有关印章是否完整齐全，发现不符或不全的，必须由有关人员更正补齐。装订应有固定次序，以便日后查阅。其排列顺序是：按每种货币日记表的科目进行排列，先表内科目后表外科目，科目内凭证先借方后贷方，先现金后转账，表外科目先收入后付出；原始凭证及有关单证附于记账凭证后面，并加盖“附件”戳记。科目日结单分别排在各科目传票前。

装订传票前，应折叠整齐，另加封面封底，在左上角装订，封面上应填明日期、号码、册数、传票总张数、货币名称、附件张数等有关内容。装订成册后应在结线处用纸条加封，由装订人员另盖骑缝章。封面上应由装订人员、会计主管人员盖章。凭证过多可分册装订，凭证过少可合订。

“年度科目结转对照表”应装订在新年度*9册凭证之前。

装订成册的凭证，应按年度分册编列顺序号，及时登记入库保管。已装订的传票不得随便拆开，如因特殊原因需要取出附件（原则上只提供复印件）须经会计主管人员和主任批准，并注明理由及取出日期，原件应复制副本订在原处，并由会计主管人员及有关人员会同盖章证明。

第三章　账务组织与账务处理

第十七条　资金管理中心的账务组织包括明细核算和综合核算两系统。明细核算按账户核算，综合核算按科目核算。两者根据同一凭证分别进行，坚持总分核对、数字相符。对所有账务的记载，都必须经复核员复核。

第十八

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