来源:臣信职教 分类:考证新闻 发布日期:2021-04-08
案列
某市税局查到甲建筑公司2017年2-8月份采购建筑材料2000万元左右，抵扣税额340万元左右。
借：库存材料 2000万元
应交税费-应交增值税-进项税额 340万元
贷：应付账款-乙材料批发商 2340万元
经进一步核查，奇怪的事情发生了：
1、上游开票企业乙材料批发商注册成立时间在2018年7月份，购货时间远远早于开票企业成立的时间；
2、目前乙材料批发商已经处于非正常户状态；
3、乙材料批发商在2018年8月份收到款后立刻资金回流到了甲建筑公司负责人的个人卡；
最终查实，甲建筑公司属于为了虚增建筑施工成本、虚抵增值税、偷逃企业所得税等大量集中向第三方非法买票，目前该买票的建筑企业责任人已经被移交相关部门进一步取证。
（臣信会计 培养好会计）
这些迹象可能暴露虚开！
① 大量顶额开具发票；
② 开票时间大多为夜间非工作时间；
③ 购货时间远远早于开票企业成立的时间；
④ 商贸类公司进项品名严重背离；
⑤ 大量出现作废票；
⑥ 刚成立的公司开票额突增后立马注销；
⑦ 同一地址注册多家公司；
⑧ 公司成立时间短经营范围包罗万象；
⑨ 公司注册地址不真实而且法定代表人为外地而且年龄过大；
⑩ 三流不一致或者主要通过个人卡交易资金；
⑪ 企业库存账目账实严重不符；
⑫ 购销合同明显虚假；
⑬ 从未有出入库单据及货物运输单据等；
（学会计实操 到臣信会计）
疑问
车票的增值税抵扣是否有360天的期限规定？
答复
1.若是取得的是购买国内旅客运输服务的增值税专用发票，则应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2.若是取得的是增值税专用发票以外的车票，比如定额实名购买的车票则没有抵扣期限的规定，不受360天的限制。
提醒
有的车票虽然增值税上没有抵扣期限，但是企业所得税上税前扣除是有期限！
必须遵循权责发生制的原则，属于哪个年度的实际发生的车票，就允许扣除在哪个会计年度。
（考会计证书 到臣信会计）
举列
我公司办公室小王2019年9月份出差北京，取得高铁票309元，但是由于各种原因，车票没能在2019年度报销入账。
2020年7月份才报销，没有超过360天认证期限，增值税上允许在2020年抵扣。
但是企业所得税上不允许在在2020年度税前扣除，因为该项费用实际发生在2019年度。
参考
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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