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(一)资产负债表日后诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。(与预计负债有关的事项)

(二)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。(与减值有关)

(三)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。(与销售退回有关的事项、固定资产的暂估价值)

发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后，其会计处理分别为：

1.涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等。并相应调整报告年度的应纳税所得额及报告年度应缴纳的所得税等。

2.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度利润表的收入、成本等。但按照税法规定，在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。”

(四)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

这一事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。

1.对于资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。

2.资产负债表日后非调整事项的主要例子有：

(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。

(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。

(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。

(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

(5)资产负债表日后资本公积转增资本。

(6)资产负债表日后发生巨额亏损。

(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

(8)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。(在财务报表附注中单独披露)

（一）纳税管理

纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。纳税管理贯穿财务管理的各个组成部分，成为现代财务管理的重要内容。

（二）纳税筹划

纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

有效的纳税筹划可以提高企业的现金管理水平，有助于企业财务管理目标的实现。

（三）纳税筹划的原则

1 .合法性原则

企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务，也是税纳税筹划必须坚持的首要原则。

2 .系统性原则

纳税筹划的系统性原则，也称为整体性原则、综合性原则。纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，在选择纳税方法时， 要 着眼于整体税负的降低。

3 .经济性原则

纳税筹划的经济型原则，也称成本效益原则。由于纳税筹划的目的是追求企业长期财务目标而非单纯的税负最轻，因此，企业在进行纳税筹划相关决策时，必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。

4 .先行性原则

（四）纳税筹划的方法

1 .减少应纳税额

纳税筹划的首要目的是在合法、合理的前提下减少企业的纳税义务。应纳税额的减少可以节约企业的费用和减少现金支出，从而提高企业的资本回报率和现金周转效率。企业可以通过利用税收优惠政策筹划法或转让定价筹划法来实现减少应纳税额的目标。

( 1)利用税收优惠政策筹划法。

①利用免税政策;②利用减税政策;③利用退税政策;④利用税收扣除政策;⑤利用税率差异;⑥利用分劈技术;⑦利用税收抵免。

( 2) 转让定价筹划法。

转让定价筹划法，主要是指通过关联企业采用非常规的定价方式和交易条件进行的纳税筹划。

2 .递延纳税

考虑到货币的时间价值和通货膨胀因素，纳税筹划的另一条思路是递延纳税。

利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税的筹划等。

按筹资来源划分，企业筹资可划分为内部筹资和外部筹资，内部筹资来源于企业内部，以积累的留存收益为主，外部筹资来源于企业外部，又可分为债务筹资和股权筹资。

（一）内部筹资纳税管理

内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现。

（二）外部筹资纳税管理

内部筹资一般不能满足企业的全部资金需求，因此，企业还需要进行外部筹资。需要的外部融资额，可以通过增加债务或增加权益资金来满足，这涉及资本结构管理问题。关于资本结构的理论有很多，其中的权衡理论认为，有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值。

其表达式为：

V L=V U+PV (利息抵税) -PV(财务困境成本)

式中， V L表示有负债企业的价值， V U表示无负债企业的价值， PV(利息抵税)表示利息抵税的现值， PV(财务困境成本)表示财务困境成本的现值。

在债务利息率不变的情况下，企业财务杠杆越高，企业所取得的节税收益越大，但过高的财务杠杆可能会使企业陷入财务困境，出现财务危机甚至破产，从而带来企业价值的损失。纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构。

对于股东而言，采用债务筹资的好处不仅仅在于节税效应，更重要的是固定性融资成本所带来的财务杠杆效应，即在某一固定的债务与权益融资结构下由于息税前利润的变动引起每股收益产生更大变动程度的现象，这一现象可以从下式得到反映：

权益净利率(税前) =总资产报酬率(息税前) +[总资产报酬率(息税前) -债务利息率 ]× 产权比率

1.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额;低于50%的则应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税。

2.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

【解释】企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得;被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

1、适用税率

(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。

(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。

2、企业所得税的源泉扣缴

对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于中国境内所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

3、应纳税所得额的计算方法

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得：以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得：以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。