来源:臣信职教 分类:考证新闻 发布日期:2021-04-08
账面价值VS计税基础合集 在所得税这章我们要会算应交税费—应交所得税和递延所得税,对于递延所得税,计算的基础是要确定暂时性差异,同时暂时性差异来源于账面价值和计税基础的差额,这时能够准确计量账面价值和计税基础就显得尤为重要。今天小会计就为大家归集了资产、负债和一些特殊项目的账面价值和计税基础分别是什么。 一.资产 基础知识点:税法不承认减值,不承认公允价值变动。 1. 固定资产 账面价值=原值-会计累计折旧-减值 计税基础=原值-税法累计折旧 2. 无形资产(此处不涉及加计扣除的特殊情况) 1)使用寿命有限的无形资产 账面价值=原值-会计累计摊销-减值 计税基础=原值-税法累计摊销 2)使用寿命不确定的无形资产 账面价值=原值-减值 计税基础=原值-税法累计摊销 3. 交易性金融资产 账面价值=期末公允价值 计税基础=取得时的成本 4. 投资性房地产 1)成本模式 账面价值=初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备 计税基础=初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销) 2)公允价值模式 账面价值=期末公允价值 计税基础=初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法不承认公允价值变动) 5. 债权投资 账面价值=期初摊余成本+本期计提利息-本期收回本金和利息-本期计提的损失准备 计税基础=同账面价值(在不计提减值情况下) 二.负债(以下,假设具体金额为X) 基础知识:负债的计税基础=负债的账面价值-未来要扣除的金额 1. 预计负债 1)产品质量保证 账面价值=X 计税基础=X-X=0 2)有债务担保 账面价值=X 计税基础=X-0=X 2. 合同负债 1)计入当期应纳税所得额 账面价值=X 计税基础=X-X=0 2)未计入当期应纳税所得额 账面价值=X 计税基础=X-0=X 3. 其他应付款(比如:行政罚款、税收滞纳金) 账面价值=X 计税基础=X-0=X 三.长期股权投资 1)权益法 账面价值=X 计税基础=投资成本(不承认初始投资成本的调整) 四.特殊 1)职工教育经费,广告、业务宣传费,亏损弥补、税收抵减 账面价值=0 计税基础=X(这里的X是指未来可抵扣金额) 2)对于商誉的初始确认 非同控吸收合并免税合并下: 账面价值=X 计税基础=0 非同控吸收合并应税合并下: 账面价值=X 计税基础=X 例题:A公司2017年购入原材料成本为5 000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2017年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。假定该原材料在2017年的期初余额为零。问:该原材料的账面价值是多少?计税基础是多少? 答:首先由题中可知应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000万元 则账面价值=5000-1000=4000万元,计税基础=5000万元 因为税法不承认减值,所以计税基础=5000万元。 以上就是精心为大家整理的资产、负债和一些特殊项目账面价值VS计税基础的合集,你掌握了吗?
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