单选题

某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息（开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行）；该项目转让的有关税金为200万元（不含增值税）。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为（　）万元。

A、1500 

B、2000 

C、2500 

D、3000 

D【解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用＝10000×10%＝1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000（万元）。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”＝1000＋2000＝3000（万元）。

单选题

甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计950万元，其中研究开发费用为650万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为（　）元。

A、1500 

B、2200 

C、3400 

D、1800 

D【解析】技术开发合同计税依据是合同所载金额，研究开发费用不作为计税依据。应纳税额＝（9500000－6500000）×0.3‰×2＝1800（元）

单选题

关于财务杠杆系数的计算，下列式子中正确的是（　）。

A、财务杠杆系数＝（基期息税前利润＋基期固定成本）/基期息税前利润 

B、财务杠杆系数＝息税前利润变动率/销售量变动率 

C、财务杠杆系数＝基期边际贡献/（基期边际贡献－基期固定成本） 

D、财务杠杆系数＝基期息税前利润/基期利润总额 

D【解析】选项ABC属于经营杠杆系数的计算公式。

单选题

《行政处罚法》对行政机关在收到听证申请后举行听证的期限（　）。

A、规定为5日内 

B、规定为10日内 

C、规定为15日内 

D、没有明确规定 

D【解析】本题考核行政处罚听证程序。行政机关应当在收到听证申请后多长时间内举行听证，《行政处罚法》未作明确规定。

单选题

税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生所得的情况，2017年10月少申报缴纳个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（　）。

A、未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失 

B、因代理失误而由何某承担滞纳金 

C、因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任 

D、未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金 

C【解析】税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人交纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。