【中级高频考点】增值税征收范围考点大总结

1.增值税的纳税人，是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。

【提示】：无形资产包括技术（包括专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权等）和其他权益性无形资产（冠名权、域名、代理权等）。

2.境内的含义

（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；

（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；

（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（4）所销售或者租赁的不动产在境内；

（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。

1.视同销售货物（非常重要）

（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

【提示】：将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。

（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。

【提示1】：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

【提示2】：纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。

视同销售的情形：

2.视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，应当征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外：

（1）“单位或者个体工商户”向其他“单位或者个人”无偿提供服务；

（2）“单位或者个人”向其他“单位或者个人”无偿转让无形资产或者不动产。

【提示】：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务（用于公益事业的服务），不征收增值税。

1.交通运输服务

交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

2.邮政服务

邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）。

3.电信服务

（1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。

（2）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务

（1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

（2）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

5.金融服务

（1）金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让和保险服务。

（2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

【提示】：直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

6.现代服务

（1）研发和技术服务

研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务。

（2）信息技术服务

信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（3）文化创意服务

文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务

物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

（5）租赁服务

①租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。

③融资性售后回租服务，属于金融服务中的“贷款服务”，而非“融资租赁服务”。

（6）鉴证咨询服务

①鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。

（7）广播影视服务

广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

（8）商务辅助服务

①商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。

②经纪代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

③广告代理属于“广告服务”（文化创意服务），而非“经纪代理服务”。

（9）其他现代服务

7.生活服务

生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

【提示】：居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

1.非经营活动

下列情形属于“非经营活动”，不征收增值税：

（1）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“取得工资”的服务。

【提示】：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务，不征收增值税。

（3）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

③所收款项全额上缴财政。

2.非境内

下列情形不属于“在境内”销售服务或者无形资产，不征收增值税：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。